07/11/2024 - Aftrekbaarheid van autokosten in 2024 en verder

De regels voor de aftrekbaarheid van autokosten in Belgische vennootschappen zijn sinds 1 juli 2023 verder aangescherpt. Met de focus op milieuvriendelijkheid worden de aftrekpercentages van autokosten sterk bepaald door de CO2-uitstoot van de wagen. 
Wij krijgen echter zeer vaak de vraag wat nu juist het financieel verschil is tussen een wagen die 50% fiscaal aftrekbaar is en één die 100% fiscaal aftrekbaar is.

Hieronder geven we een concreet cijfervoorbeeld om de impact van deze regels beter te begrijpen.

Basisprincipes van de Aftrekbaarheid

De aftrekbaarheid van autokosten wordt berekend op basis van de volgende formule:

Aftrekpercentage = 120% - (0,5% x brandstofcoëfficiënt x CO2-uitstoot)

Het aftrekpercentage kan nooit hoger zijn dan 100% en is minimaal 50% voor wagens met een uitstoot van minder dan 200 g/km. Voor emissievrije voertuigen (bijvoorbeeld elektrische auto’s) geldt een aftrekpercentage van 100%.

Cijfervoorbeeld

Stel dat uw vennootschap op 15 juli 2023 een nieuwe benzineauto heeft aangekocht met de volgende specificaties:

CO2-uitstoot: 148 g/km

Totale autokosten per jaar: € 15.000

Berekening van het aftrekpercentage:

120% - (0,5% x 0,95 x 148) = 120% - 70,3% = 49,7% => minimum is 50%

In dit geval is het aftrekpercentage voor deze auto 50%.

Berekening van de aftrekbare autokosten:

€ 15.000 x 50% = € 7.500

Dit betekent dat slechts € 7.500 van de totale jaarlijkse autokosten fiscaal aftrekbaar is. De resterende € 7.500 wordt beschouwd als een niet-aftrekbare kost.

Impact op de vennootschapsbelasting:

Het standaardtarief van de vennootschapsbelasting in België bedraagt 25%. De niet-aftrekbare kosten verhogen de belastbare winst, wat resulteert in extra te betalen vennootschapsbelasting.

Extra belastbare winst door niet-aftrekbare kosten: € 7.500

Extra te betalen vennootschapsbelasting: € 7.500 x 25% = € 1.875

Door de beperkte aftrekbaarheid van de autokosten betaalt uw vennootschap dus € 1.875 extra aan vennootschapsbelasting.
Indien u recht hebt op het verlaagd tarief van 20% vennootschapsbelasting is de extra kost € 1.500. 

Impact van elektrische voertuigen

Als uw vennootschap in plaats daarvan zou kiezen voor een volledig elektrische auto (CO2-uitstoot: 0 g/km), dan zou het aftrekpercentage 100% zijn. Voor dezelfde jaarlijkse autokosten van € 15.000 zou de volledige som aftrekbaar zijn, en er zouden geen extra belastbare kosten zijn.

Voordeel alle aard

Het voordeel alle aard van de wagen met 148gr CO2 zal echter wel een stuk hoger liggen dan van een elektrische wagen met dezelfde aankoopprijs. 

Uitgaand van een cataloguswaarde van 45.000 € zal het VAA 4.821,43 € bedragen voor de benzine-wagen en slechts 1.600 € voor de elektrische wagen.
Dit heeft dus een negatieve impact op zowel de personenbelasting (3.221,43 € extra belastbaar loon) als de vennootschapsbelasting (322,14 € extra vennootschapsbelasting). 

Conclusie

Hoewel een elektrisch voertuig steeds de hoogste fiscale aftrek geniet, kan de impact van een voertuig dat slechts 50% aftrekbaar is soms kleiner zijn dan u denkt. De bijkomende vennootschapsbelasting kan in sommige gevallen beperkter zijn dan verwacht, afhankelijk van de totale kosten en andere fiscale overwegingen. Zeker in geval dat de aankoopprijs aanzienlijk lager is dan het elektrisch voertuig. 

Wat vaak wel de doorslag geeft is het voordeel alle aard dat aan deze wagens gekoppeld is. Dit kan voor een wagen met een hogere CO2 uitstoot soms hoog oplopen. 

Heeft u vragen over de aftrekbaarheid van autokosten in uw specifieke situatie? Neem contact op met Wingman Accountants voor deskundig advies!